Коды Вида Имущества В Декларации По Налогу На Имущество 2021

ФНС ввела дополнительные коды для декларации по налогу на имущество

В частности, налоговые льготы предоставлены представителям малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей при условии, что они включены в Единый реестр МСП не только на основании налоговой отчетности за 2018 год, но и в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года.

В связи с этим ФНС в своем письме привела коды налоговых льгот, которые рекомендуется указывать в налоговой декларации тем компаниям, которые получили право на освобождение от уплаты налога на имущество за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Код вида имущества новая форма налога на имущество за 2021 г

1. В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Если ее нет, то юрлицо должно поставить в новом поле код «3». Если право на отсрочку в уплате налога предоставлено на основании постановления правительства, используется код «1», а если на основании региональных актов — «2».
2. В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
3. Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал.
4. Введены дополнительные коды льгот.

В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07‑01‑09/62334, от 19.05.2017 № 03‑05‑05‑01/30747, от 18.05.2017 № 03‑05‑05‑01/30327).

Из приведенных норм следует, что установленный ст. 378.2 НК РФ порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости не распространяется на объекты недвижимого имущества, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления, в связи с чем налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении указанных объектов определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 14.08.2020 № 03-05-05-01/71386).

При этом необходимо определить оптимальный размер предельной налоговой ставки, обеспечивающий, с одной стороны, недопущение роста налоговой нагрузки на бизнес, а с другой – соблюдение интересов бюджетов субъектов РФ. Напомним, что налог на имущество организаций относится к региональным налогам (ст. 14 НК РФ).

Если организация согласно Закону № 172-ФЗ освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота по налогу в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога, то:

– в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны;

1. Если в строке 230 раздела 2 указан один из новых кодов федеральных и региональных налоговых льгот, введенных в связи с коронавирусом, то сумма налоговой льготы в строке 240 не должна быть меньше или равна нулю. Нарушение этого соотношения говорит о завышении суммы налога.
2. Если в строке 001 раздела 2 указан один из следующих кодов имущества: 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 10 или 14, то есть два варианта:

• имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, фармацевтических или общественных организаций инвалидов;
• имущество протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, управляющих компаний и участников проекта «Сколково», ИНТЦ, участников, резидентов или управляющих особых экономических зон;
• федеральные автодороги, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов

ФНС ввела дополнительные коды для декларации по налогу на имущество

В частности, налоговые льготы предоставлены представителям малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей при условии, что они включены в Единый реестр МСП не только на основании налоговой отчетности за 2018 год, но и в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года.

В связи с этим ФНС в своем письме привела коды налоговых льгот, которые рекомендуется указывать в налоговой декларации тем компаниям, которые получили право на освобождение от уплаты налога на имущество за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2019.

1. Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
2. Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
3. Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140, разделенная на 13.
4. Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
5. Строка 180 декларации по налогу на имущество содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02.
6. В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
7. Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 г. содержит ставку, равную 2,2%.
8. Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
9. Стр. 230-240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
10. Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
11. Строка 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество: что изменилось

Обновлённую отчетность по налогу на имущество организаций нужно применять с 14.03.2021, но можно и раньше (лучше уточнить в вашей ИФНС). В ней учтены изменения НК РФ в части подачи сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества, а также списания налога на имущество некоторым представителям малого и среднего бизнеса (МСП).

• появился новый раздел 4 “Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств” – его заполняют по каждому региону, если на балансе числятся такие ОС и есть объекты обложения налогом на имущество (в т. ч. по обособкам с отдельным балансом);
• уточнено, что коды налоговых льгот “2010501” и “2010505” используют все субъекты МСП, которым списали налоги в связи с коронавирусом.

Отчитаться по налогу за имущество организации за 2020 год придется по новой форме. Скорректировали не только бланк декларации, но и правила заполнения и подачи. Изменения утверждены приказом ФНС № КЧ-7-21/889@ от 09.12.2020. Документ опубликован 14.01.2021 и вступит в силу через два месяца — с 15.03.2021. Это уже второе изменение отчетной формы со времени ее последней сдачи в марта 2020 года.

Для расчета платежей для декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Теперь рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций

• «Субъект Российской Федерации (код)» — указывается код субъекта РФ в соответствии с приложением № 7 к Порядку заполнения декларации;
• «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)». В этой графе отражается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

В пункте 2 комментируемого приказа сказано, что он вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования. Документ был опубликован 14 января 2021 года. Соответственно, вступает в силу 14 марта. Если вы планируете отчитаться по итогам 2020 года до этой даты, то следует уточнить в своей инспекции, можно ли подать декларацию по обновленной форме. Напомним, что крайний срок представления декларации по налогу на имущество — 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Изменения в законодательстве по имущественным налогам в 2021 году

1. В разделе 1 появилась строка 005 с признаком налогоплательщика.
2. Если организация в 2020 году из-за коронавируса платила налог позже в связи с переносом сроков для пострадавших отраслей на основании постановления Правительства РФ, нужно проставить признак «1». Если перенос был по решению региональных властей — признак «2». Все остальные, кто платил в обычные сроки, ставят признак «3».
3. Ещё один признак появился в разделах 1-3, но он касается только участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Если аванс или налог рассчитан по недвижимости, связанной с исполнением такого соглашения, ставят признак «1», если не связаны — признак «2».
4. В декларации по налогу на имущество теперь нужно указывать среднегодовую стоимость движимых основных средств, которое организация держит на балансе. Для этого в декларации появился новый раздел 4. Движимое имущество пока не облагается налогом, поэтому этот раздел носит справочный характер.
5. В приложении 6 к Порядку заполнения декларации появились новые коды налоговых льгот, связанных с коронавирусными отсрочками и амнистией.

В связи с нововведениями, с 1 января 2021 года у организаций появилась новая обязанность. Если им не пришло из налоговой сообщение о рассчитанной сумме транспортного или земельного налога, они должны направить в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств или земельных участков, облагаемых налогом. Сообщение отправляют по форме и в порядке, утверждённым Приказом ФНС России № ЕД-7-21/124 от 25 февраля 2020 г.

ФНС ввела дополнительные коды для декларации по налогу на имущество

В частности, налоговые льготы предоставлены представителям малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей при условии, что они включены в Единый реестр МСП не только на основании налоговой отчетности за 2018 год, но и в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года.

В связи с этим ФНС в своем письме привела коды налоговых льгот, которые рекомендуется указывать в налоговой декларации тем компаниям, которые получили право на освобождение от уплаты налога на имущество за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество: что изменилось

Обновлённую отчетность по налогу на имущество организаций нужно применять с 14.03.2021, но можно и раньше (лучше уточнить в вашей ИФНС). В ней учтены изменения НК РФ в части подачи сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества, а также списания налога на имущество некоторым представителям малого и среднего бизнеса (МСП).

• появился новый раздел 4 “Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств” – его заполняют по каждому региону, если на балансе числятся такие ОС и есть объекты обложения налогом на имущество (в т. ч. по обособкам с отдельным балансом);
• уточнено, что коды налоговых льгот “2010501” и “2010505” используют все субъекты МСП, которым списали налоги в связи с коронавирусом.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций

• «Субъект Российской Федерации (код)» — указывается код субъекта РФ в соответствии с приложением № 7 к Порядку заполнения декларации;
• «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)». В этой графе отражается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Обязанность представлять в инспекцию сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества предусмотрена новой редакцией пункта 1 статьи 386 НК РФ. Эту норму следует применять уже при заполнении декларации за 2020 год (п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.20 № 374-ФЗ; также см. « Большие поправки в НК РФ: что ожидает налогоплательщиков в декабре 2020 года и в 2021 году »). Отметим, что движимые объекты не облагаются налогом на имущество. Поэтому информация о них, вероятно, будет носить справочный характер.