По какому квр и косгу отразить приобретение бензина при поездки в командировку на личном автомобиле в 2021г

Обоснование вывода:
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ). Особенности порядка направления работников в служебные командировки определены Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749). Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных учреждениях, установлен Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 (далее — Постановление N 729).
Отметим, что глава 24 ТК РФ, устанавливающая гарантии при направлении работников в служебные командировки, не содержит запрета на использование командированным работником собственного транспорта, такого запрета также не содержится в Положении N 749 и Постановлении N 729. Вместе с тем ст. 168 ТК РФ определено, что командированному работнику возмещаются и иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. При этом возмещение таких расходов в соответствии с п. 24 Положения N 749 осуществляется при представлении подтверждающих документов в порядке и размерах, определенных ст. 168 ТК РФ, и, соответственно, в данной ситуации Постановлением N 729. Однако указанным Постановлением в отношении подобных расходов установлено лишь то, что для их возмещения они должны быть произведены с разрешения или ведома работодателя (п. 3 Постановления N 729).
В рассматриваемой ситуации учреждение планирует компенсировать сотруднику расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (далее — ГСМ), использованных при поездке в командировку на личном транспорте. Считаем, что указанные расходы могут быть оплачены с письменного разрешения руководителя в соответствии с п. 3 Постановления N 729, в порядке, определенном внутренними локальными актами. Так, локальными актами учреждения определяются, в частности, случаи использования личного транспорта, а также перечень документов, подтверждающих осуществленные расходы. Например, такими документами в соответствии с п. 7 Положения N 749 могут быть: путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта и фактически произведенные расходы.
Как правило, до поездки оформляется маршрут следования, по которому должна быть осуществлена поездка. Обоснованно возмещению могут подлежать фактически совершенные и документально подтвержденные расходы сотрудника на ГСМ. Так, документом, подтверждающим фактический расход топлива при командировке сотрудника на личном транспорте, может являться путевой лист. Стоимость приобретенного бензина может быть подтверждена чеками и иными документами с АЗС.
Кроме того, согласно прямой норме п. 10.2.6 Порядка N 209н возмещение персоналу иных расходов, произведенным работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя, следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. При этом п. 46.5 Порядка N 85н определено, что компенсация иных расходов, произведенных командированным работником с разрешения или ведома работодателя, перечень которых определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте, отражается по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».
Таким образом, если коллективным договором или локальным нормативным актом учреждения предусмотрена компенсация расходов на ГСМ в качестве возмещения иных расходов, произведенных работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя, то такие расходы следует отражать по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Вместе с тем ТК РФ предусмотрены и иные гарантии и компенсации. Так, например, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) в том числе личного транспорта, принадлежащего работнику, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). Под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). Стоит обратить внимание, что компенсация за использование личного транспорта осуществляется вне зависимости от того, направляется ли работник в командировку или осуществляет иные обязанности, связанные со служебной деятельностью. При этом, учитывая, что данная компенсация может включать в себя расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, то возмещение расходов на ГСМ можно рассматривать аналогично расходам на компенсацию за использование личного транспорта для служебных целей.
Так, расходы на компенсацию работникам государственных (муниципальных) учреждений за использование личного транспорта для служебных целей относятся по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ (п. 48.1.1.2 Порядка N 85н, пп. 10.2.2 п. 10 Порядка N 209н).
Таким образом, если оплата ГСМ рассматривается учреждением именно как компенсация расходов сотруднику на приобретение таких материалов, то учреждением может быть принято решение об оплате таких расходов на основании самостоятельно разработанного порядка их учета. Так, например, учреждением может быть установлена ежемесячная фиксированная сумма на компенсацию сотруднику расходов на приобретение ГСМ или сумма оплаты компенсации за приобретение ГСМ может быть переменной и зависеть от подтверждающих документов*(1). При этом учреждению целесообразно установить лимит указанных расходов. В таком случае расходы на компенсацию ГСМ могут быть отнесены по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ. Кроме того, учет расчетов в части компенсации за использование личного транспорта для служебных целей, в том числе в части возмещения расходов на ГСМ, может отражаться на счете 302 22 «Расчеты по транспортным услугам». Применение данного счета обусловлено тем, что данные расходы рассматриваются в качестве компенсации и в таком случае не зависят от командировки сотрудника, а также не предусматривают закупку материалов через подотчетное лицо.
Следует обратить внимание, что если сотрудник приобретает ГСМ у поставщиков в интересах учреждения для последующего использования в служебных целях и дальнейшее возмещение расходов не относится в соответствии с локальными актами учреждения к компенсационным выплатам за использование личного автомобиля, то такие расходы следует рассматривать как приобретение учреждением ГСМ через подотчетное лицо.
В свою очередь, приобретение учреждением через подотчетное лицо ГСМ отражается по подстатье 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ (пп. 11.4.3 п. 11 Порядка N 209н). Кроме того, применение данной подстатьи КОСГУ предусматривает организацию бухгалтерского учета ГСМ с использованием балансового счета 105 03 «Горюче-смазочные материалы» (п. 118 Инструкции N 157н).
Вместе с тем расходы на закупку товаров, работ, услуг, не отнесенные к иным элементам видов расходов подгруппы 240 «Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд», отражаются по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 48.2.4.4 Порядка N 85н).
Так, в случае, если расходы на ГСМ учреждением будут рассматриваться как закупка материалов через подотчетное лицо, то такие расходы следует отразить по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ.
Таким образом, расходы сотрудника на приобретение ГСМ при поездке в командировку на личном транспорте могут быть возмещены как иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя, с отражением по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
В случае, если расходы на ГСМ учреждением не будут рассматриваться как возмещение иных расходов, произведенных работником в командировке с разрешения и ведома работодателя, то такие расходы могут быть отражены:
— по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ — в случае классификации данных расходов в качестве компенсации за использование личного транспорта;
— по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ, с оприходованием приобретенных ГСМ на счет 105 03 «Горюче-смазочные материалы» — в случае классификации данных расходов в качестве приобретения ГСМ через подотчетное лицо.
Учреждению следует разработать порядок учета расчетов по компенсациям расходов на ГСМ при направлении сотрудников в командировку на личном транспорте и закрепить его локальным актом учреждения.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы сотрудника на приобретение ГСМ при поездке в командировку на личном транспорте могут быть возмещены как иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя, с отражением по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Документами, подтверждающими такие расходы, могут быть: путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта.
В случае, если расходы на ГСМ учреждением не будут рассматриваться как возмещение иных расходов, произведенных работником в командировке с разрешения и ведома работодателя, то такие расходы могут быть отражены:
— по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ — в случае классификации данных расходов в качестве компенсации за использование личного транспорта;
— по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ, с оприходованием приобретенных ГСМ на счет 105 03 «Горюче-смазочные материалы» — в случае классификации данных расходов в качестве приобретения ГСМ через подотчетное лицо.
Учреждению следует разработать порядок учета расчетов по компенсациям расходов на ГСМ при направлении сотрудников в командировку на личном транспорте и закрепить его локальным актом учреждения.

В ответ на Ваш вопрос от 28.04.2021г « При покупке авиабилета для отбытия в командировку сотрудник обратился в агентство. При покупке ему выдали маршрутный лист на самолет, в котором указана стоимость авиа перелета и две квитанции. Первая за пользование банкоматом, вторая за пользование услугами агентства. Могу ли принять эти две квитанции в расходы к авансовому отчету и на какие КОСГУ нужно отнести данные расходы. »

• выдача командируемым работникам (сотрудникам) наличных денежных средств (или перечисление на банковскую карту) под отчет в части перечисленных выше гарантированных расходов — по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда», 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания» и 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» (смотрите также пп. 48.1.1.2, пп. 48.1.2.2, пп. 48.1.4.2 п. 48 Порядка № 85н);
• оплата приобретения билетов для проезда к месту командирования и обратно и (или) найма жилых помещений для командируемых работников по договорам (контрактам) — по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

Наряду с изложенным интересно, что если целью командирования является закупка материальных запасов, например, горюче-смазочных материалов, то расходы на закупку следует отразить по КВР 244 и подстатье 343 КОСГУ (письмо Минфина России от 15.03.2019 № 02-05-10/17872).

3. У сотрудника автономного учреждения при нахождении в командировке появилась необходимость в приобретении ГСМ для выполнения цели командировки. Данный расход был согласован с работодателем. В перечне возмещаемых командировочных расходов данный расход не поименован.

В расходной части классификации также не обошлось без нововведений. Чиновники скорректировали порядок применения подразделов БК. Ключевые новшества связаны с оплатой расходов на профессиональную подготовку кадров. Так, Приказ № 132н содержит общие и специальные условия, которые определяют, когда затраты на профессиональную подготовку можно отнести в подраздел 0705.

• 100 — доходы;
• 200 — расходы;
• 300 — поступление нефинансовых активов (НА);
• 400 — выбытие НА;
• 500 — поступление финансовых активов (ФА);
• 600 — выбытие ФА;
• 700 — увеличение обязательств;
• 800 — уменьшение обязательств.

Суточные: какой КОСГУ в 2021 году

Напомним, что градация расходов на подстатьи КОСГУ осуществляется исходя из характера произведенных затрат. Расходы на командировки расцениваются в трудовом законодательстве как возмещение затрат, связанных с трудовыми обязанностями, но не считающимися зарплатой. Их отражение в учете в 2021 году осуществляется в зависимости от вида затрат по нескольким подстатьям КОСГУ:

Впрочем, налоговым законодательством установлен необлагаемый НДФЛ лимит суточных: для служебных поездок по стране он составил 700 руб., для зарубежных командировок – 2500 руб. в день (ст. 217 НК РФ). Т.е. суммы превышения указанных величин должны входить в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов.

Таблица соответствия КВР и КОСГУ для бюджетных учреждений на 2021 год

Законодатели утвердили все изменения КОСГУ в одной таблице на 2021 год — в обновленной таблице соответствий. Некоторые увязки кодификатора полностью исключили с 01.01.2021. Например, КВР 123 и подстатью 212 КОСГУ, КВР 313 и подстатьи 265–266, шифр вида расходов 323 и подстатьи КОСГУ 220, 261 и 300 больше не применяют в бюджетном учете.

На практике проведения закупок по нескольким КВР возникают вопросы с правильным отражением кодов, что определяется применением классификации. Для этого случая бюджетная классификация КВР предусматривает особый порядок. В 34–36 разрядах ставится 0, если эти траты подлежат отражению по нескольким КВР.

При заключении комбинированных контрактов на теплоснабжение и поставку горячей воды ведите раздельный учет затрат по 244 и 247 кодировкам. По 244 отражайте оплату горячего водоснабжения — за воду и теплоэнергию для подогрева воды. По 247 фиксируйте расходы на отопление. Проверяйте счета от поставщиков: они обычно разделяют такие расходы в счетах.

КВР и КОСГУ — это универсальные кодификаторы в работе бюджетников. Коды применяются не только в бухучете учреждений государственной сферы, но и в планировании, бюджетировании и закупочной деятельности госсектора. Чиновники обновили увязки между кодами на 2021 год.

А как быть при оплате горячего водоснабжения с применением двухкомпонентных тарифов, когда учреждение оплачивает потребление горячего водоснабжения, которое состоит из теплоносителя – воды и теплоэнергии для ее подогрева ? Следует ли в этом случае расходы на теплоэнергию для подогрева отражать с применением КВР 247? На наш взгляд, в такой ситуации расходы на оплату тепловой энергии, используемой на подогрев воды в целях предоставления коммунальной услуги по горячему водоснабжению из открытых систем теплоснабжения (горячего водоснабжения), могут быть отражены с применением элемента видов расходов 247. При этом возможность применения кода 247 при оплате тепловой энергии в рамках договора горячего водоснабжения через присоединенную водопроводную сеть из закрытых централизованных систем горячего водоснабжения представляется нам весьма сомнительной. Подробное обоснование такой позиции – в материале Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

Какие КВР и КОСГУ использовать для госзакупок

До 2016 года расшифровка планов-графиков и планов закупок составлялась в разрезе КОСГУ. Но теперь старый кодификатор заменен новыми шифрами — кодом вида расходов по бюджетной классификации. Ошибочно полагать, что статьи КОСГУ не задействованы в закупочной деятельности. Чтобы спланировать любую закупку, учреждению необходимо правильно определить КВР и только потом отразить операцию в плановой документации. Но выбрать правильный КВР невозможно, не определив вначале КОСГУ. В этом и есть ключевой принцип использования кодификаторов и их прямая взаимосвязь.

Коды видов расходов используются при определении структуры КБК расходных операций. Если составляется код для доходного поступления, то используйте АГПД в бюджете — это код аналитической группы подвида доходов. Шифры представляют собой укрупненную группировку кодов ОСГУ. Например, при отражении субсидии на выполнение муниципального задания АГПД — 130, а КОСГУ — 131.

Проживание в командировке косгу 2021

— возмещение собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель;

Если у организации отсутствуют отметки в загранпаспорте о датах пересечения границ каждого иностранного государства, то подтверждающими документами для выплаты суточных работнику являются приказ руководителя организации о командировании работника, распечатка на бумажном носителе электронного авиабилета, посадочные талоны и счета за проживание в гостинице.

В том случае, если медосмотр работников предусмотрено планом работы государственного (муниципального) учреждения, то средства на него выделяются по коду видов расходов 244. А КВР 112 применяется при компенсации трат сотрудникам, которые прошли данную процедуру самостоятельно.

Согласно действующему законодательству, при увольнении работника ему должна быть выплачена зарплата за все отработанные, но еще не оплаченные дни, и компенсация за каждый неиспользованный отпуск. В Указаниях №65н Минфина сказано, что эти расходы должны проходить как КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений», который соответствует 211 «Заработная плата» КОСГУ.