Расходы По Регистрации Автомобиля Проводка

Учреждение за счет приносящей доход деятельности приобрело автомобиль по договору купли-продажи. Его стоимость составила 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). Машина будет использоваться в деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Регистрация транспорта в ГИБДД проведена с помощью сторонней организации. Стоимость ее услуг, включая государственную пошлину, составила 23 240 руб. (в том числе НДС — 3240 руб.).

Согласно письму Минфина России от 05.02.2010 № 02-05-10/383 на подстатью 225 КОСГУ, в частности, относятся расходы на оплату работ (услуг), осуществляемые в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации (содержанию) имущества, а также в целях определения его технического состояния, в том числе обследование технического состояния (аттестация) объектов нефинансовых активов, осуществляемое в целях получения информации о необходимости проведения и объемах ремонта, определения возможности дальнейшей эксплуатации (включая диагностику автотранспортных средств, в том числе при техническом осмотре), ресурса работоспособности.

В бухгалтерском учете этот срок устанавливается организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования автомобиля, физического износа и иных факторов (п. 20 ПБУ 6/01). При этом в бухгалтерском учете срок может быть установлен аналогично сроку в налоговом учете.

Следующим шагом нового владельца к оформлению автомобиля является поход в отделение ГИБДД в течение 10 суток после приобретения. Там необходимо заполнить специальное заявление для постановки транспортного средства на государственный учет согласно пп. 1 п. 3 ст. 8 ФЗ от 03.08.2018 г. № 283-ФЗ и оплатить обязательную госпошлину, размеры которой установлены пп. 36, 38 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.

1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Организация покупает автомобиль

Минфин РФ придерживается иной, основанной на положении пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, точки зрения: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном Налоговом кодексе порядке. Государственная пошлина относится к федеральным налогам (п. 10 ст. 13 НК РФ), и расходы на ее уплату включаются в состав прочих расходов, связанных с реализацией 6.

При принятии автомобиля к учету нужно составить акт ОС-1 о приеме-передаче объекта основных средств и открыть инвентарную карточку по форме ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Госпошлину, связанную с приобретением ОС и НМА, учитывают по факту включения в первоначальную стоимость либо в прочие расходы. Госпошлина, как сбор федерального значения, всегда учитывается на счете 68 с открытием одноименного субсчета. Этот платеж нередко отражают на 76 счете, что является методически неверным. Вместе с тем счет 76 с открытием субсчета в определенных случаях применяют для учета госпошлины.

Счет 76 также используется при учете госпошлины в суд. Истец вначале отражает ее на счете 68 как прочий расход, затем уплачивает в бюджет. Далее по решению суда, если суд им выигран, госпошлина взыскивается с ответчика по судебному решению. У истца проводка будет Дт 76 Кт 91/1 (прочий доход), у ответчика — Дт 91/2 Кт 76 (прочий расход). Ответчик возмещает истцу госпошлину: Дт 51 Кт 76, а у себя отражает эту же операцию обратной проводкой.

Следует отметить, что согласно последним[3] официальным разъяснениям госпошлина подлежит включению в первоначальную стоимость основного средства (например, письма Минфина РФ от 08.06.12 № 03-03-06/1/295, от 12.08.11 № 03-03-06/1/481, от 04.03.10 № 03-03-06/1/113, от 19.05.09 № 03-05-05-01/26).

Госпошлина включается в первоначальную стоимость основного средства, так как, несмотря на то, что транспортное средство может быть готово к эксплуатации, полноценно использоваться (т.е. спустя 10 дней после его приобретения) оно будет только после госрегистрации. Следовательно, расходы на регистрацию автомобиля могут быть квалифицированы, как расходы, связанные с доведением транспортного средства до состояния пригодного к эксплуатации.

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ. Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы. Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

Тогда срок использования можно установить самостоятельно. Его может определить технический специалист исходя из состояния автомобиля. Не стоит устанавливать короткий срок, чтобы списать стоимость автомобиля быстрее. Если компания будет эксплуатировать машину несколько лет, то при проверке налоговая признает расчет амортизации неверным, а налог заниженным.

Уплата госпошлины проводки

• Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
• Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
• Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
• Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму уплаченной госпошлины можно учесть в расходах (подп. 22. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом как расход госпошлина должна соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть должна быть экономически обоснованна. Это же правило применимо и к суммам возмещения судебных издержек ответчиком (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

Расходы По Регистрации Автомобиля Проводка

Обоснование вывода:
Отношения по договору финансовой аренды (договору лизинга) регулируются нормами параграфов 1 и 6 гл. 34 ГК РФ и Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ).
На основании п. 3 ст. 17 Закона N 164-ФЗ, в обязанности лизингополучателя входит осуществление за свой счет капитального и текущего ремонта предмета лизинга, а также его техническое обслуживание. Иное может быть предусмотрено договором лизинга.
В соответствии с нормами ст. 625 ГК РФ лизинг является разновидностью аренды, поэтому к договору лизинга применяются общие положения об аренде, если иное не установлено правилами ГК РФ о договоре лизинга.
Поскольку договор лизинга является одним из видов гражданско-правовых договоров, к нему применяются также общие положения ГК РФ о договоре.
Возможность производить лизингополучателем за свой счет отделимые и неотделимые улучшения лизингового имущества предусмотрена ст. 623 ГК РФ и п.п. 7-9 ст. 17 Закона N 164-ФЗ.
Положения ст. 623 ГК РФ допускают, что арендатор за счет собственных средств может улучшать арендованное имущество.
В силу п. 2 ст. 623 ГК РФ под неотделимыми улучшениями понимаются улучшения, которые нельзя отделить от арендованного имущества без вреда для этого имущества. При этом улучшения, не отделимые без вреда для целостности и назначения этого имущества, переходят в собственность арендодателя, и в случае, если они были произведены с его согласия, арендатор имеет право на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
В свою очередь, отделимыми считаются такие улучшения, которые можно отделить от объекта аренды без причинения вреда и использовать отдельно. При этом отделимые улучшения являются собственностью лизингополучателя (если иное не предусмотрено договором лизинга).
На наш взгляд, установка на автомобиль сигнализации следует рассматривать, как отделимые улучшения лизингового имущества*(1).

При учете на балансе лизингодателя предмет лизинга отражается в бухгалтерском учете у лизингополучателя на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (п. 8 Указаний). Этим обеспечивается выполнение требования п. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к отражению в бухгалтерском учете каждого факта хозяйственной жизни, но с учетом имущественной обособленности собственных активов от активов других организаций (п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Согласно Инструкции к плану счетов предмет лизинга принимается на забалансовый учет в общей сумме договора лизинга.
В случае, когда переход права собственности предусмотрен непосредственно договором лизинга, на счете 001 «Арендованные основные средства» подлежит учету стоимость имущества, включающая в себя лизинговые платежи и выкупную цену, определенную договором лизинга.
Стоимость лизингового имущества списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» при его возврате или выкупе (п. 10 и п. 11 Указаний). Причем при выкупе (на дату перехода права собственности) одновременно производится запись на эту же сумму по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
В соответствии с п. 9 Указаний начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета соответствующих расходов.
По нашему мнению, в случае учета предмета лизинга на балансе у лизингодателя включать в эту стоимость иные расходы, связанные с доведением предмета лизинга до состояния, пригодного к использованию (в том числе расходы на уплату государственной пошлины за регистрацию в ГИБДД), не следует. Дополнительные расходы необходимо учитывать в общем порядке в соответствии с ПБУ 10/99 (п.п. 8, 9, 12, 15, 16 ПБУ 10/99).
При этом организация вправе самостоятельно определить, являются ли для нее рассматриваемые затраты расходами по обычным видам деятельности, или относятся к прочим расходам.

Иногда компаниям приходится подавать иски в суд. В этом случае тоже необходимо уплатить госпошлину. В бухучете она не связана с основными видами деятельности фирмы, поэтому относится к прочим расходам и учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Проводка по начислению госпошлины формируется в том отчетном периоде, к которому она относится, то есть в периоде, когда фирма обратилась в суд.

Некоторые специалисты предлагают считать саму лицензию нематериальным активом на основании ПБУ 14/2007 п. 3. Тогда госпошлину нужно относить на стоимость лицензии
Дт 08 Кт 76 (или 60). Затем лицензия приходуется как НМА по Дт 04, и на нее начисляется амортизация Кт 05. Госпошлина, не относящаяся к основному виду деятельности, издержки по нетипичным для компании контрактам, как и судебные, отражаются в прочих расходах: Дт 91/2 Кт 68/госпошлина.

Скорее всего, при обращении в ГИБДД не получится пройти регистрацию автомобиля без документа об уплате госпошлины, даже если сослаться но норму Налогового кодекса РФ. В таком случае надо будет сразу же после регистрации автомобиля обратиться в налоговую инспекцию для возврата госпошлины.

Если орган государственной власти (орган местного самоуправления), который не обязан, согласно Налоговому кодексу РФ, уплачивать госпошлину, не предпримет мер к возмещению этих расходов из бюджета, при проверке это может быть квалифицировано как нецелевое расходование бюджетных средств.

В учете при этом делается следующая проводка: ДЕБЕТ 01 субсчет «Земельные участки и объекты природопользования» КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное улучшение земель» – принят к учету земельный участок.

Давайте остановимся на этом примере подробнее. Сумму, перечисленную как госпошлина за судебное рассмотрение дела, необходимо включить в 91 счет «Прочие доходы и расходы» (в соответствии с п.11 ПБУ 10/99). Проводки по госпошлине в бухучете выглядят следующим образом:

Давайте остановимся на этом примере подробнее. Сумму, перечисленную как госпошлина за судебное рассмотрение дела, необходимо включить в 91 счет «Прочие доходы и расходы» (в соответствии с п.11 ПБУ 10/99). Проводки по госпошлине в бухучете выглядят следующим образом:

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

Регистрация в ГАИ

На нее отводится пять дней после приобретения машины или в течение срока действия регистрационного знака «Транзит». Если предприятие в этот срок не уложится, его могут оштрафовать на сумму от одной до трех тысяч рублей (ст. 19.22 КоАП). Потребовать уплатить штраф в размере от 100 до 300 руб. могут и с должностных лиц провинившейся фирмы.

Пример 2. ООО «Валентин» приобрело по договору купли-продажи новый легковой автомобиль «ВАЗ-21099». Стоимость автомобиля, согласно договору с продавцом, — 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Услуги сторонней организации, которая доставила автомобиль, стоят 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.

Списание и продажа автомобиля: учет и оформление

Стоимость объекта основных средств (далее — ОС), который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Выбытие объекта ОС имеет место, в частности, в случаях его продажи.

На основании оформленного акта на списание, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке (инвентарной книге) (за основу можно принять унифицированные формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б) производится отметка о выбытии объекта ОС. Соответствующие записи о выбытии объекта ОС производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения (п. 80 Методических указаний). В учете делаются проводки: